Exercício Iso Stock Options Tax

Exercício das regras fiscais ISOs que se aplicam quando você exerce uma opção de estoque de incentivo. Uma das principais diferenças entre opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas é que você não precisa reportar renda de compensação quando exerce um ISO. Mas você pode ter que pagar uma quantia significativa de impostos de qualquer maneira, devido ao imposto mínimo alternativo (AMT). A descrição nesta página pressupõe que você esteja usando dinheiro (não estoque) para exercer seu ISO e que você mantenha o estoque por algum tempo, em vez de vendê-lo imediatamente. As páginas posteriores lidam com as consequências fiscais do exercício sem dinheiro, o exercício usando o estoque que você já possui e a disposição das ações que você adquiriu usando um ISO. Tratamento fiscal regular Para fins do imposto de renda regular, o exercício de uma opção de estoque de incentivo é um não-evento. Na verdade, não há imposto, nada para informar sua declaração de imposto quando você exerce um ISO. Isso é dramaticamente diferente do tratamento de opções não qualificadas. Geralmente, você declara uma remuneração igual à diferença entre o valor justo de mercado do estoque e o valor pago sob a opção quando você exerce uma opção não qualificada. Como você não declara qualquer receita quando exerce um ISO, sua base para o estoque que você adquiriu é simplesmente o valor que você pagou por isso. Seu período de espera começa no dia em que você adquire o estoque: você não pode incluir o período para o qual você ocupou a opção. Taxa mínima alternativa tanto para as boas notícias. A má notícia é que o exercício de uma opção de compra de incentivos dá origem a um ajuste sob o imposto mínimo alternativo. O ajuste é precisamente o valor que você teria relatado como renda de compensação se você exerceu uma opção não qualificada em vez de um ISO. Em outras palavras, é igual ao valor pelo qual o valor de mercado justo do estoque excede o valor que você pagou (também conhecido como spread ou o elemento de barganha). Para detalhes, veja Exercício de opções de ações não qualificadas. O ajuste AMT tem três conseqüências. Primeiro e mais obviamente, você pode ter que pagar a AMT no ano em que você exerce uma opção de estoque de incentivo. Não há como determinar a quantidade de AMT que você paga, simplesmente observando o valor do elemento de pechincha quando você exerceu sua opção. O elemento de barganha no seu exercício de um ISO pode ser o evento que desencadeia o passivo da AMT, mas o montante da responsabilidade depende de muitos outros aspectos da sua declaração de imposto de renda individual. Você pode achar que você pode exercer alguns ISOs sem pagar qualquer AMT. Se o seu elemento de barganha for grande, você deve esperar para pagar AMT tão grande quanto 28 ou mais do elemento de pechincha. (A taxa máxima para o AMT é de 28, mas o imposto resultante de um único item grande pode ser maior do que essa porcentagem por causa da interação de várias características do imposto mínimo alternativo.) A segunda conseqüência do ajuste AMT é que alguns ou Toda a sua responsabilidade da AMT será elegível para uso como crédito nos próximos anos. Este crédito só pode ser usado nos anos em que você não paga AMT. É chamado de crédito AMT, mas reduz seu imposto regular, e não o seu AMT. No melhor dos casos, o crédito da AMT acabará por permitir que você recupere toda a AMT que pagou no exercício em que você exerceu sua opção de opção de incentivo. Quando isso acontece, o único efeito da AMT foi fazer você pagar o imposto mais cedo, não para fazer você pagar mais impostos do que você teria pago. Mas, por várias razões, você não pode contar com a recuperação de todos os AMT em anos posteriores. A terceira consequência do ajuste AMT é muito importante e fácil de ignorar. Nós observamos anteriormente que o estoque que você adquire quando exerce um ISO tem uma base igual ao valor que você pagou. Mas o estoque tem uma base diferente para fins do imposto mínimo alternativo. A base AMT de ações é igual ao valor que você pagou mais o valor do ajuste AMT. Isso significa que você reportará uma menor quantidade de ganho para fins de AMT quando você vender o estoque. Exemplo: você exerce um ISO, pagando 35 por ação quando o valor é de 62 por ação. Você denuncia um ajuste AMT de 27 por ação. Mais tarde, depois de satisfazer o período de retenção ISO, você vende o estoque por 80 por ação. Para fins do imposto de renda regular, você declara ganho de 45 por ação (80 menos 35). Mas, para fins de AMT, você declara um ganho de apenas 18 por ação. Sua base AMT é igual aos 35 que você pagou mais os 27 ajustes que você informou. A diferença na quantidade de lucro relatada pode ajudá-lo a evitar o pagamento de AMT em outros ISOs que você exerce no mesmo ano em que vende essa ação ou pode ajudá-lo a aproveitar o crédito AMT descrito acima. Se você ignorar a base AMT mais alta deste estoque, você pode acabar desnecessariamente pagando o imposto duplo em relação ao seu ISO. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você Exercer a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem no âmbito de um plano de compra de ações para empregados nem de um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra estatutária ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações legal, você geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o formulário 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o resultado da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um formulário 3921 (PDF), exercício de uma opção de compra de ações de incentivo de acordo com a seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) para ser reportado em seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la depende de se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justamente - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor de mercado justo de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o rendimento de uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Last Reviewed ou Updated: 10 de outubro de 2016